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IRPF - Nuevas medidas Apoyo Emprendedor y Estimulo del Crecimiento

Nuevas medidas:

1. Exención completa en el IRPF de las prestaciones por desempleo cuando su abono sea en forma de pago único para los desempleados que se establezcan como autónomos y que mantengan la actividad durante cinco años. Hasta ahora solo estaban exentos hasta 15.500 euros.
2. Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica (a partir del 1 de enero de 2013) y determinen su rendimiento neto por estimación directa podrán reducir en un 20 por ciento el rendimiento positivo declarado en el primer periodo en el que sea positivo y en el periodo siguiente.
- Se entenderá que se inicia una nueva actividad económica cuando no se hubiera ejercido ninguna actividad en el año anterior al inicio de la misma, sin tener en cuenta en las que se hubiese cesado sin haber obtenido rendimientos positivos desde su inicio.
- No resultará de aplicación en el periodo impositivo en el que más del 50 por ciento de los ingresos del mismo procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.

Etiquetas: fiscal, Laboral, Autónomo, Empendedor

LEY EMPRENDEDORES

ASPECTOS FISCALES

1. IVA - Régimen especial del criterio de caja.

- Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 23 introduce el régimen especial del criterio de caja.

Este nuevo régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

-Podrán aplicar el régimen especial del criterio de caja los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

- Quedarán excluidos del régimen de caja los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen los 100.000 euros.

- El régimen especial del criterio de caja se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo.

- Quedan excluidas las siguientes operaciones:

- Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

- Entregas exentas por exportaciones de bienes y las operaciones asimiladas a las exportaciones (entregas exentas de los arts. 21 a 25, ambos inclusive, de la LIVA).

- Entregas exentas relativas a las zonas francas, depósitos y otros regímenes aduaneros y fiscales.

- Entregas exentas de bienes destinados a otro Estado miembro.

- Importaciones y operaciones similares a las importaciones.

- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Supuestos de inversión del sujeto pasivo.

- Autoconsumo de bienes y servicios (arts. 9.1º y 12 de la LIVA).

- Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios

 Funcionamiento:

- El IVA repercutido se devenga en el momento del cobro total o parcial o el 31 de diciembre del año siguiente si no se ha producido el cobro.

- El IVA soportado se puede deducir en el momento del pago total o parcial o el 31 de diciembre del año siguiente si no se ha producido el pago.

- Las facturas que reciba de los proveedores acogidos al criterio de caja no se podrán deducir hasta que las satisfagan.

- La factura se emite en el momento de realizar la operación.

- Los libros registro de facturas expedidas y recibidas, específicos para el Régimen de IVA de caja, deben incluir el importe, la fecha y el medio de cobro de las operaciones.

-Toda factura y sus copias expedidas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contendrán la mención de "régimen especial del criterio de caja".

- Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen:

En el caso de los sujetos pasivos no acogidos al régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace:

- En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos

- El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

· -Incorporación de una nueva deducción por inversión de beneficios

· Las entidades de reducida dimensión (facturación menor a 10 millones de euros) tendrán derecho una deducción en la cuota entre el 5 o del 10% de beneficios del ejercicio que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarios afectos a actividades económicas.

· Las características principales de esta deducción son:

o La inversión deberá realizarse en el plazo comprendido entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversión y los dos años posteriores o, excepcionalmente, de acuerdo con un plan especial de inversión aprobado por la Administración tributaria a propuesta del sujeto pasivo.

o Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil si es inferior.

3. IRPF

-Se crea una deducción por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.

-La deducción por inversión de beneficios podrá aplicarse también por contribuyentes que ejerzan actividades económicas de acuerdo con las especialidades reguladas en la Ley. Los contribuyentes que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva solamente podrán aplicarse esta deducción cuando así se establezca reglamentariamente

4. MERCANTIL

Se crea la figura del Emprendedor de Responsabilidad Limitada que permite al empresario persona física evitar, bajo determinadas condiciones, que la responsabilidad derivada de sus deudas empresariales o profesionales afecte a su vivienda habitual.

ASPECTOS LABORALES

1. BENEFICIOS a la cotización a la Seguridad Social en supuestos de pluriactividad (Art. 28)

Los trabajadores que causen alta por vez primera en el RETA, y con motivo de esta alta inicien una situación de pluriactividad, tendrán derecho en dicho momento, a elegir sus bases de cotización según sea completa o parcial (a partir del 50%) la jornada que de lugar a la pluriactividad. Jornada completa: Primeros 18 meses 50% de la Base mínima de cotización, y el 75% durante los 18 siguientes meses, hasta las bases máximas. Jornada Parcial a partir de una duración del 50%: Primeros 18 meses el 75% de la base mínima, y el 85% durante los 18 meses siguientes, hasta las bases máximas.

2. REDUCCIONES en las cotizaciones a la Seguridad Social para aquellos trabajadores que se den de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos

Afecta a los trabajadores que tengan 30 o más años de edad que causen alta inicial en el RETA o que no hubieran estado en situación de alta en los cinco años anteriores Las reducciones se aplicarán sobre la cuota por contingencias comunes El tiempo de duración máximo de la reducción es de 18 meses, y se distribuye de la siguiente forma a) Una reducción equivalente al 80 por ciento de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta. b) Una reducción equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los 6 meses siguientes al período señalado en la letra a). c) Una reducción equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 6 meses siguientes al período señalado en la letra b).

No podrán acogerse a estas bonificaciones los trabajadores autónomos que contraten trabajadores por cuenta ajena.

3. DISCAPACITADOS. Reducciones en las cotizaciones a la Seguridad Social para los trabajadores discapacitados que se den de alta inicial en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos

Grado de discapacidad igual o superior al 33% a) Una reducción equivalente al 80 por ciento de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.Lo previsto en esta letra a) no resultará de aplicación a los trabajadores por cuenta propia con discapacidad que empleen a trabajadores por cuenta ajena b) Una bonificación equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los 54 meses siguientes

Grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, pero que tengan menos de 35 años de edad a) Una reducción equivalente al 80 por ciento de la cuota durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta b) Una bonificación equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los cuatro años siguientes. Lo previsto en este apartado no resultará de aplicación a los trabajadores por cuenta propia con discapacidad que empleen a trabajadores por cuenta ajena.

4. PREVENCION DE RIESGOS LABORALES. Se modifica el régimen de asunción personal por el empresario de la gestión de prevención de riesgos laborales de su empresa

En las empresas de hasta diez trabajadores, el empresario podrá asumir personalmente la gestión de prevención de riesgos. Para ello será necesario que desarrolle de forma habitual su actividad en el centro de trabajo, tenga la capacidad necesaria en la materia y teniendo en cuenta además la peligrosidad de las actividades La misma posibilidad se reconoce al empresario que reúna los requisitos indicados en el apartado anterior, cuando ocupe hasta 25 trabajadores, siempre y cuando la empresa disponga de un único centro de trabajo.

5. LIBRO DE VISITAS ELECTRONICO. Puesta a disposición de las empresas de un libro de Visitas Electrónico por cada uno de los centros de trabajo

La puesta a disposición de estos libros se efectuará por la Autoridad Central de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, de oficio y sin necesidad de solicitud del alta. Mediante Orden del Ministerio de Empleo y Seguridad Social se dictarán las normas de aplicación.

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